文/仁達方略企業(yè)管理咨詢公司 管控事業(yè)部

基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制正在發(fā)展為一種潮流。首先介紹了內(nèi)部控制概念的新發(fā)展——基于風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制，分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，并進一步提出了從風(fēng)險控制的角度加強民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。 對于集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，可以采取以下控制策略：

在激烈的市場競爭環(huán)境中,企業(yè)風(fēng)險管理的作用日漸突出,而我國企業(yè)集團的風(fēng)險管理相對落后,隨著競爭的加劇企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也越來越復(fù)雜和多變。而現(xiàn)實中對財務(wù)風(fēng)險的認識仍有分歧,由此本文提出了財務(wù)風(fēng)險的新定義,分析了財務(wù)風(fēng)險的成因,闡述了風(fēng)險控制的原則,提出了防范和化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策,并以房地產(chǎn)企業(yè)為例,提出了化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施,從而達到指導(dǎo)實踐的目的。

從我國目前會計工作及企業(yè)運作的實際情況看，會計秩序混亂，虛假會計信息泛濫，企業(yè)經(jīng)營失敗情況的發(fā)生，除企業(yè)有關(guān)管理人員故意違紀(jì)所致外，內(nèi)部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的內(nèi)部控制，對于避免企業(yè)經(jīng)營失敗，確保會計信息真實完整具有重要的意義。

我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理現(xiàn)狀

我國的企業(yè)包括國有和私營兩大部分。據(jù)統(tǒng)計，截止2006年，我國民營企業(yè)已超過380萬家，他們創(chuàng)造了59.6%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，上繳利稅及出口供貨額分別占全國的48.2%和66.3%，提供了78%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，已成為中國經(jīng)濟增長、市場繁榮和擴大就業(yè)的重要基礎(chǔ)}它的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)濟效益的高低，將直接影響到國民經(jīng)濟的發(fā)展水平。因此，探討民營企業(yè)的內(nèi)部控制問題，就是要研究、分析、解決效益和發(fā)展中的層層障礙。

1、強化投資決策和管理能力，降低風(fēng)險。集團企業(yè)需要不斷建立和完善投資決策和管理能力，在投資項目的選擇、可行性分析以及管理控制方面加強能力，引入專業(yè)化的調(diào)研和審批程序，降低投資風(fēng)險。尤其對于非相關(guān)多元化的投資要謹慎，相關(guān)多元化投資圍繞核心競爭力進行，并與其資金實力相適應(yīng)。另外集團企業(yè)可以通過改善集團管理，加強資金控制，增收節(jié)支，提高未來的盈利能力。

2、成立風(fēng)險自保機構(gòu)，共擔(dān)風(fēng)險。如果各分、子公司分別承擔(dān)自己的風(fēng)險，那么一旦風(fēng)險發(fā)生并實現(xiàn)，則可能超過分、子公司的承受能力，生產(chǎn)經(jīng)營不能正常運營。為了避免這種情況發(fā)生，集團企業(yè)可以成立風(fēng)險自保機構(gòu)，它相當(dāng)于集團企業(yè)內(nèi)部的“保險公司”，由各分、子公司向自保機構(gòu)繳納保險金，一旦分、子公司風(fēng)險實現(xiàn)，由保險機構(gòu)承擔(dān)損失。此時的風(fēng)險自保機構(gòu)實現(xiàn)了集團企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險共擔(dān)機制。

3、轉(zhuǎn)移風(fēng)險。有些風(fēng)險可以通過一定手段轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)。如：

(1).通過投保將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險公司。為了取得保險方面的優(yōu)惠，集團企業(yè)可以將所有分、子公司的保險業(yè)務(wù)集中起來統(tǒng)一對外部保險公司進行談判，獲得規(guī)模帶來的優(yōu)惠。

(2).利用期貨市場，進行套期保值業(yè)務(wù)，將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給投機者。

(3).通過轉(zhuǎn)包、租賃等方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

4、合理出售分、子公司，避免風(fēng)險。對于無助于形成集團企業(yè)整體核心競爭力的分、子公司，一些不能整合的分、子公司以及潛在風(fēng)險很大而又無法有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險的分、子公司，在適當(dāng)?shù)臅r機予以出售，避免潛在的風(fēng)險。